Упрощенцам в 2025 году придется корректировать учетную политику

Кто будет платить налог

Напомним, что ждет будущих упрощенцев-ндсников в 2025 году. Во-первых, обязанность платить НДС, если годовой доход за предыдущий год превышает 60 млн рублей. Во-вторых, право выбора налоговой ставки и условий уплаты налога.

По умолчанию упрощенцы будут платить стандартный НДС 20, 10 или 0% с товаров и услуг особых категорий. Условия стандартные: удержание налога, перечисление денег на ЕНС для перечисления бюджетных платежей, вычеты, декларации. 

Если такая схема не подходит, налоговое законодательство позволяет выбрать другую: НДС 5% или 7% без права на вычет. Стандартные ставки в этом случае недоступны (за исключением отдельных операций, например, международных перевозок или экспорта).

Что касается условий применения пониженного НДС, обратимся к ФЗ № 176 от 12.07.2024. Ставка 7% применяется, если:

•  Совокупный доход упрощенца за прошлый год находится в переделах 450 млн рублей
• Доход упрощенца с начала года превышает 250 млн рублей и субъект предпринимательства не имеет права на пятипроцентный налог

Ставка 5% применяется, если:

• Совокупный доход за прошлый год не превышает 250 млн рублей
• Доход упрощенца с начала текущего года больше 60 млн рублей 

Кому нужна новая учетная политика

Минфин считает, что упрощенцам для налогового учета она не нужна. Но бухгалтерскую учетную политику, обязательную для всех организаций, никто не отменял. И с появлением обязанности платить новый налог ее придется изменить.

Дело в выборе способа отражения операций с входным НДС на счетах бухучета. При выборе ставки 20, 10 или 0% компания заявляет вычеты и делает стандартные проводки. При НДС 5 или 7% без права на вычет ей предстоит прописать в учетной политике, когда и как отражается входной налог. 

Варианты: после проводки по счету 19 или сразу, без отражения на этом счете, то есть, без выделения НДС и в размере полной стоимости покупки.